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国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收执法检查规则》的通知

为了进一步做好税收执法检查工作，加强法制监督，总局对《税收执法检查规则（试行）》进行了修订。现将修订后的《税收执法检查规则》印发给你们，请遵照执行。


第一章 总则
第一条 为规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证国家税法的统一和完整，特制定本规则。
第二条 税收执法检查（以下简称执法检查）是各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的行政执法行为组织实施检查和处理的工作，是税收执法监督制约机制的组成部分。
第三条 执法检查应当遵循监督执法与促进执法相结合、纠正错误与改进工作相结合的原则，坚持有法必依、执法必严、违法必究，确保依法行政。

第二章 执法检查的内容和形式
第四条 执法检查的范围和内容是各级税务机关行政执法的全面情况，具体包括：
（一）查看涉税文件是否符合国家税法的规定：
1．检查各级税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定；
2．了解税务机关以外的单位制定的文件是否超越国家税法的规定；
3．检查备查备案范围的文件是否备查备案。
（二）检查具体行政行为是否符合国家税法的规定：
1．执法主体是否符合法律规定；
2．执法行为是否符合法定程序；
3．执法行为是否正确适用国家税法；
4．执法行为是否符合执法权限；
5．执法文书是否规范；
6．其他。
（三）检查以前查出问题的纠正情况。
第五条 执法检查包括全面执法检查、专项执法检查、日常执法检查和专案执法检查四种形式。
第六条 全面执法检查是指税务机关在本辖区内按照统一的检查时间、检查方式、检查要点对税收执法进行全面检查的形式。
第七条 专项执法检查是指税务机关在本辖区内开展的以某一特定内容为主题的执法检查形式。
专项执法检查可由有关业务部门提出意向，由承担执法检查工作的机构统一协调布置。
第八条 日常执法检查是指各级税务机关对本级所属直属机构、派出机构及下级税务机关实施的具体行政行为和执法检查纠正情况，根据工作需要进行的不定期检查的执法检查形式。
第九条 专案执法检查是指根据公民举报、有关部门转办、上级税务机关交办等情况确定的检查。

第三章 执法检查的实施
第十条 县以上各级税务机关负责法制工作的机构是本级税务机关执法检查的工作机构。
第十一条 各级税务机关应当加强执法检查工作，支持检查人员开展执法检查工作。
税务机关内部其他工作机构应配合执法检查工作的开展。
被检查机关及其工作人员应当据实提供情况。
第十二条 执法检查工作要有计划、有组织、有步骤地实施，具体分为准备、实施、处理三个阶段。
第十三条 实施执法检查前，法制机构应根据执法检查的范围、对象，确定包括组织领导、工作要求和检查的时限、重点、方法、步骤等内容的执法检查方案，由所在机关领导批准后统一部署实施。
第十四条 实施执法检查前要组成执法检查组。执法检查组负责具体实施执法检查工作。检查组的组成人员不得少于2人。被检查单位的工作人员不得参加检查组。
第十五条 全面执法检查、专项执法检查、专案执法检查人员由法制机构根据工作需要统一抽调相关人员，报局领导批准后实施；日常执法检查由法制机构人员实施。
第十六条 各级税务机关进行执法检查，可采取下列检查方式：
（一）听取被检查单位执法情况汇报；
（二）调阅被检查单位收发文簿，检查有关涉税文件；
（三）查阅被检查单位税收执法卷宗、文书；
（四）询问被检查单位人员有关检查情况；
（五）执法检查发现问题时，经法制机构负责人批准，可延伸到相关纳税人进行调查取证；
（六）必要时可按法定程序到财政、海关、国库、银行等有关部门就检查事项进行调查取证。
第十七条 执法检查组检查过程中进行调查取证，应向被检查单位核对事实，并由被检查单位有关人员签字确认；有关人员拒绝签字的，应记录在案。
第十八条 执法检查组实施检查后，应当就检查中发现的主要问题向被检查单位通报情况并听取意见。
第十九条 执法检查组完成检查后，应当向其所派出税务机关提交书面检查报告。

第四章 执法检查的处理
第二十条 对执法检查中发现问题的，应当制定《行政执法纠正通知书》。
第二十一条 对与国家税法相抵触的涉税文件，《行政执法纠正通知书》应按下列原则下发：
（一）对下级税务机关制定与国家税法相抵触的涉税文件，责令停止执行，并纠正已经执行的行为。
（二）对其他部门制定的与国家税法不一致的涉税文件，同级税务机关在停止执行的同时，应向发文单位提出更正建议，并报告上级税务机关。
第二十二条 对不符合税法规定的具体行政行为，《行政执法纠正通知书》将按下列原则下发：
（一）发现执法主体资格不合法的，对其执法行为应依法予以撤销。
（二）发现执法行为违反法定程序的，应依法予以纠正或撤销；
（三）发现有混淆入库级次的，应责令立即调库；
（四）发现不履行法定职责的，应当依据有关规定责令限期做出行政行为；
（五）发现被检查单位不据实提供情况的，由被检查单位的上级税务机关追究其行政责任；
（六）发现其他执法违法、执法不当的，应当依据有关规定予以纠正或撤销；
（七）发现以前检查问题未予落实的，限期纠正。
第二十三条 被检查单位收到《行政执法纠正通知书》后，应当在规定的期限内执行，并于执行完毕后10日内向上级机关报告执行结果。
第二十四条 执法检查中发现的执法过错行为，应按执法过错追究制度追究有关负责人和具体经办人员的责任；对《行政执法纠正通知书》落实不力的追究有关责任人的责任。
第二十五条 执法检查中发现的违纪行为，交由税务机关纪检监察部门查处。
第二十六条 执法检查中发现税收政策，时将有关情况向政策制定部门反映。
第二十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应于每年1月底前将上年度的执法检查情况报国家税务总局。

第五章 附则
第二十八条 本规则所称“国家税法”是指国家统一制定的税收法律、行政法规、行政规章以及相关法律、行政法规和行政规章。
第二十九条 本规则所称“涉税文件”包括正式文件以及各种形式的会议记录、会议纪要等。
第三十条 本规则所称税务机关，均包括各级国家税务局和地方税务局。
第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可依据本规则，结合本地区的具体情况制定具体实施办法。
第三十二条 本规则自发布之日起实行。

附：《行政执法纠正通知书》格式
行政执法纠正通知书
税检纠字（ ）第 号
＿＿＿＿局（所）
在 （期间） 对你单位的执法检查
－－－－－－－－－
中，发现你单位在税收执法中存在＿＿＿＿
＿＿＿＿问题。根据（引用法律依据）规
定，限你单位于＿＿＿＿前， （纠正
－－－－－－－
形式） ，并于执行完毕后十日内报告
－－－－－－－
执行结果。
年 月 日



山西省人大常委会


山西省人才市场管理条例


山西省人大　
２００４０４０１


（２００４年４月１日山西省第十届人民代表大会常务委员会第十次会议通过）
　　　　　　　　　　　省人大常委会公告
　　《山西省人才市场管理条例》已由山西省第十届人民代表大会常务委员会第十次会议于２００４年４月１日通过，现予公布，自２００４年６月１日起施行。
　　　　　　　　　　　　山西省人民代表大会常务委员会
　　　　　　　　　　　　　　２００４年４月１日

　　　　　　　　　　　　　第一章　总则
　　第一条　为促进人才市场的健康发展，实现人才资源的合理配置，维护人才、用人单位和人才中介服务机构的合法权益，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
　　第二条　本条例所称人才，是指具有一定的知识、技能或者特长并能够进行创造性劳动、为社会作出积极贡献的人。
　　本条例所称人才市场，是指运用市场机制配置人才资源，实行人才社会化服务的机构、场所及相关活动的总称。
　　第三条　人才市场活动应当坚持公开、平等、竞争、择优和诚实信用的原则，依照法律、法规的规定，实行单位自主用人，个人自主择业。
　　第四条　县级以上人民政府应当把培育和完善人才市场纳入国民经济和社会发展计划，建立和完善机制健全、运行规范、服务周到、指导监督有力的人才市场体系。
　　县级以上人民政府应当根据国家有关政策和当地实际，制定切实可行的优惠政策，为人才的有序流动和合理配置创造良好环境。
　　第五条　县级以上人民政府人事行政部门负责本行政区域人才市场的综合管理工作。
　　工商行政管理、税务、物价、教育、市容管理、公安等部门，应当在各自的职责范围内，依法做好人才市场管理的相关工作。
　　第六条　鼓励国内外人才通过调动、应聘、兼职、技术入股、租赁等方式，为本省经济和社会发展提供服务。
　　　　　　　　　　　　第二章　人才中介服务机构
　　第七条　本条例所称人才中介服务机构，是指为人才和用人单位提供居间介绍和其他相关服务的组织。
　　人才中介服务机构的设置，应当统筹规划、合理布局，适应人才市场的发展要求，符合经济和社会的发展需要。
　　第八条　设立人才中介服务机构应当具备下列条件：
　　（一）有规范的名称、明确的业务范围、健全的工作章程和管理制度；
　　（二）有与业务规模相适应的固定场所和设施；
　　（三）有不少于１０万元的注册资金和不少于5万元的人才中介服务保证金；
　　（四）有５名以上具有专科以上高等学历，并取得省级以上人民政府人事行政部门颁发的人才中介服务资格证的专职工作人员；
　　（五）能够独立承担民事责任；
　　（六）法律、法规规定的其他条件。
　　第九条　人才中介服务保证金属于人才中介服务机构所有，应当存入人事行政部门确定的金融专户，用于该人才中介服务机构对人才和用人单位造成损害时的赔偿。
　　未经人事行政部门书面同意，任何组织和个人不得动用人才中介服务保证金。
　　第十条　设立人才中介服务机构，应当由人事行政部门按照下列规定审批：
　　（一）设立冠以省、设区的市、县（市、区）行政区域名称的人才中介服务机构的，分别由同级人民政府人事行政部门审批；
　　（二）省属单位、中央驻晋单位、外省（市、自治区）单位在本省行政区域设立人才中介服务机构，以及本省单位与外省（市、自治区）单位合作在本省行政区域设立人才中介服务机构的，由省人民政府人事行政部门审批；
　　（三）设立冠名超过本行政区域的人才中介服务机构的，由上一级人民政府人事行政部门审批；
　　（四）人才中介服务机构设立分支机构的，应当在征得原审批机关的书面同意后，由该分支机构所在地县级以上人民政府人事行政部门审批。
　　人事行政部门审批人才中介服务机构，应当遵循公开、公平、公正的原则。
　　第十一条　设立人才中介服务机构，应当向人事行政部门提出书面申请。人事行政部门应当自收到申请之日起２０个工作日内，按照本条例第八条的规定予以审核，符合条件的，发给人才中介服务许可证；不符合条件的，应当书面通知申请人并说明理由。
　　利用互联网等公共媒体提供人才中介服务的，应当领取人才中介服务许可证。
　　人才中介服务许可证由省人民政府人事行政部门统一印制。
　　未经人事行政部门许可，任何组织和个人不得设立人才中介服务机构。
　　第十二条　取得人才中介服务许可证的人才中介服务机构，应当依法到有关部门办理登记、注册手续后，方可开展人才中介业务。
　　未取得人才中介业务许可证的，有关部门不得为其办理登记、注册手续。
　　第十三条　人事行政部门应当根据经济和社会发展需要以及人才中介服务机构自身的条件，批准其开展下列一项或者多项业务：
　　（一）人才供求信息的收集、整理、储存、发布和咨询服务；
　　（二）人才信息网络服务；
　　（三）人才求职登记、推荐；
　　（四）人才招聘、寻聘、租赁、转让；
　　（五）人才培训；
　　（六）人才测评；
　　（七）人才中介服务许可证载明的其他业务。
　　第十四条　人才中介服务机构应当公开服务内容、工作程序以及收费的项目和标准。收费项目和标准应当符合国家和省的有关规定。
　　第十五条　人才中介服务机构实行年审制度。
　　人才中介服务机构在年审时应当按照人事行政部门的要求提交年度审验报告书及相关材料。
　　第十六条　人才中介服务机构改变名称、住所、业务范围、法定代表人以及停业、终止的，应当到原审批、登记机关办理变更或者注销登记手续。
　　第十七条　设区的市、县（市、区）人民政府人事行政部门批准设立人才中介服务机构，以及为人才中介服务机构办理变更、停业、终止手续后，应当报上一级人民政府人事行政部门备案。
　　第十八条　国外、境外组织在本省行政区域设立人才中介服务机构，提供人才中介服务的，按照国家有关规定办理。
　　第十九条　鼓励建立人才中介服务行业组织，协调行业内部活动，规范职业道德，促进公平竞争，提高服务质量，维护行业成员的合法权益。
　　　　　　　　　　　　　　第三章　人事代理
　　第二十条　经人事行政部门授权，人才中介服务机构可以在核准的业务范围内接受用人单位和个人的委托，提供下列人事代理服务：
　　（一）人事档案管理；
　　（二）因私出国有关材料的审查；
　　（三）专业技术职务任职资格的评审申报；
　　（四）转正定级和工龄核定；
　　（五）接收高等学校和中等专业学校毕业生的有关手续；
　　（六）其他人事代理事项。
　　第二十一条　人才中介服务机构提供人事代理服务，应当与委托人签订人事代理合同，明确双方的权利和义务。
　　　　　　　　　　　　　第四章　人才招聘
　　第二十二条　用人单位可以通过委托人才中介服务机构、参加人才交流会、在互联网等公共媒体发布招聘信息等合法方式招聘人才。
　　第二十三条　本条例所称人才交流会，是指人才中介服务机构举办的面向各类人才和用人单位的集市型的双向选择活动。
　　第二十四条　举办人才交流会应当具备下列条件：
　　（一）持有人才中介服务许可证，并符合其业务范围；
　　（二）有与人才交流会规模相适应的场所、工作人员和服务设施；
　　（三）有完善的组织方案和安全保障措施。
　　第二十五条　举办人才交流会，应当按照管理权限由人事行政部门批准。跨行政区域举办人才交流会，由所跨行政区域的共同上一级人民政府人事行政部门批准；冠名“山西”、“三晋”、“全省”等的人才交流会，由省人民政府人事行政部门批准。
　　未经批准，任何组织和个人不得举办人才交流会，公共媒体也不得为其发布举办人才交流会的信息。
　　第二十六条　用人单位公开招聘人才，应当出具有关部门批准其设立的文件或者营业执照副本，并在公布的招聘简章中写明单位基本情况、招聘的岗位、拟聘人员的数量、专业、学历、专业技术职务任职资格、聘用期限、待遇等内容。
　　用人单位不得以民族、宗教信仰为由拒绝聘用人才或者提高聘用标准；除国家规定不适合妇女工作的岗位外，不得以性别为由拒绝聘用妇女或者提高对妇女的聘用标准。
　　第二十七条　用人单位不得招聘下列人员：
　　（一）正在承担国家或者省重点工程、科学研究项目的技术和管理工作的主要人员，未经所在单位或者主管部门同意的；
　　（二）由国家统一派到新疆、西藏等地工作未满轮换年限的；
　　（三）正在从事涉及国家安全、重要机密的工作，或者曾经从事涉及国家安全、重要机密的工作尚在规定保密期的；
　　（四）有违法、违纪嫌疑正在接受审查尚未结案的；
　　（五）由主管部门或者资产控股方任命、委派的管理人员、专业技术人员，未经主管部门或者资产控股方同意的；
　　（六）国家规定有最低服务期限，期限未满的。
　　第二十八条　用人单位与应聘人员经过平等协商、达成一致后，应当签订书面的聘用合同，确立聘用关系。
　　聘用合同应当明确聘用期限、工作岗位、工作条件、劳动报酬、劳动保护、社会保险、合同终止条件、违反合同的责任以及法律、法规规定的其他事项。
　　第二十九条　出租或者转让人才，应当尊重本人意愿，并持有本人出具的同意出租或者转让的书面意见。
　　人才所属单位出租或者转让人才时，应当与承租或者受让单位及本人签订合同。
　　第三十条　用人单位在招聘人才时不得有下列行为：
　　（一）发布虚假的招聘信息；
　　（二）向应聘人员收取报名费、保证金、押金等费用；
　　（三）扣押应聘人员的身份证、毕业证、学位证、资格证等证件；
　　（四）泄露应聘人员的隐私，丢弃其个人资料；
　　（五）法律、法规禁止的其他行为。公共媒体的经营者，应当对用人单位拟发布的用人信息的真实性进行核实。
　　第三十一条　人才中介服务机构不得超出人才中介服务许可证核准的业务范围发布人才招聘信息。
　　人才中介服务机构应当对用人单位进行资格审查，对其在招聘中的各项活动进行监督。
　　第三十二条　禁止任何组织和个人在城市道路、道路两侧以及其他未经有关部门批准的公共场所从事人才招聘活动。
　　　　　　　　　　　　　第五章　人才应聘
　　第三十三条　应聘人员应当按照人才中介服务机构和用人单位提出的合理要求，如实提供本人的基本情况和有效证件。
　　第三十四条　应聘人员应当遵守国家有关辞职、调动的政策规定，履行与原单位签订的合同，不得擅自离职。
　　应聘人员擅自离职的，由原单位出资的培训费，有合同的，按照合同办理；没有合同的，原单位可以收回培训费，收回培训费的标准，按照培训后回单位服务的年限，以每年递减２０％的标准计算。
　　第三十五条　应聘人员被新的用人单位聘用需要离开原单位的，应当向原单位提交辞职申请。符合国家有关辞职、调动的政策规定的，原单位应当在接到申请之日起３０个工作日内为其办理转递档案和人事关系等手续，而不得自行设置限制人才流动的条件。
　　应聘人员不得侵犯原单位的知识产权、商业秘密及其他合法权益。
　　第三十六条　应聘人员提供虚假证件及相关材料被用人单位聘用的，用人单位有权解除聘用合同。
　　第三十七条　普通高等学校和中等专业学校毕业生通过人才市场被用人单位聘用的，公安机关应当按照国家有关规定为其办理户口迁移手续。
　　第三十八条　应聘人员通过人才市场被用人单位聘用的，用人单位和社会保险经办机构应当为其办理社会保险手续。
　　第三十九条　人才流动过程中发生的人事争议，有合同的，按照合同办理；没有合同的，当事人可以协商解决；协商不成的，可以向人事行政部门申请调解；不愿协商、调解或者协商、调解不成的，可以依法申请仲裁、提起诉讼。
　　　　　　　　　　　　　第六章　法律责任
　　第四十条　有下列行为之一的，由人事行政部门按照管理权限予以处罚：
　　（一）未取得人才中介服务许可证从事人才中介服务活动，或者伪造人才中介服务许可证的，责令停业，没收违法所得，收缴伪造的人才中介服务许可证，可以并处１万元以上３万元以下罚款；
　　（二）人才中介服务机构涂改、出租、转借、转让人才中介服务许可证的，没收违法所得，吊销人才中介服务许可证，可以并处５０００元以上２万元以下罚款；
　　（三）人才中介服务机构未经批准扩大业务范围的，责令改正，没收违法所得，可以并处２０００元以上１万元以下罚款；
　　（四）人才中介服务机构未按照本条例规定办理年审、变更手续的，责令限期改正，没收违法所得；未在规定期限内改正以及年审不合格的，吊销人才中介服务许可证；
　　（五）未经批准举办人才交流会，公共媒体的经营者发布未经批准的人才交流会信息，或者人才中介服务机构对参加人才交流会的招聘单位未进行资格审查的，责令停止活动或者责令改正，没收违法所得，可以并处１万元以上３万元以下罚款；
　　（六）人才中介服务机构采取欺诈、胁迫、暴力等手段从事人才中介活动的，没收违法所得，吊销人才中介服务许可证。
　　前款规定的行为，违反治安管理规定的，由公安机关依法予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第四十一条　用人单位向应聘人员收取报名费、保证金、押金等费用，或者扣押应聘人员的身份证、毕业证、学位证、资格证等证件的，由人事行政部门按照管理权限责令退还，并按照每涉及一人１０００元的标准处以罚款。
　　第四十二条　用人单位、人才中介服务机构、公共媒体发布虚假的招聘信息的，由工商行政管理部门依照广告法的规定予以处罚；持有人才中介服务许可证的，由人事行政部门按照管理权限吊销许可证。
　　人才中介服务机构超出核准的业务范围发布招聘信息，或者公共媒体为未取得人才中介服务许可证或者超出核准的业务范围的人才中介服务机构发布招聘信息的，由工商行政管理部门依法予以处罚。
　　第四十三条　在城市道路、道路两侧以及其他未经有关部门批准的公共场所从事人才招聘活动的，由市容管理部门予以取缔，并依法予以处罚。
　　第四十四条　人事行政部门和其他有关部门的工作人员，在人才市场管理活动中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　　　　　　　　　　　　　第七章　附则
　　第四十五条　省人民政府可以根据本条例制定实施性规章。
　　第四十六条　本条例自２００４年６月１日起施行。